近日，中注协书面约谈天职国际会计师事务所（特殊普通合伙），提示面临退市风险的上市公司年报审计风险。

中注协相关负责人指出，当前主营业务业绩不佳、盈利能力差等上市公司可能触及财务类强制退市指标,保壳压力较大，审计风险较高。中注协提示注册会计师重点关注以下方面：

一是关注收入、成本和费用的真实性和完整性。注册会计师应当关注上市公司是否存在通过自我交易、闭环重复交易、不具有商业实质的关联交易等方式实现收入增加的情况；充分考虑管理层凌驾于内部控制之上的可能性，识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险，并有效应对；关注新收入准则施行情况，对合同的识别、主要责任人和代理人的判断、履约义务性质的判断等是否恰当；关注是否存在延迟确认成本费用的情况。

二是关注关联方关系及其交易。注册会计师应当关注与关联方关系及其交易相关的内部控制，是否存在管理层未识别的关联方或重大关联交易,或不具有商业实质的关联方交易；关注股东资料变更、实际控制人及其关联方的认定，必要时聘请法律和相关行业的专家提供专业意见；关注关联方交易的公允性和合理性，以及是否存在串通舞弊、虚增营业收入和操纵利润的行为。

三是关注重大或有事项。注册会计师应充分识别上市公司对外担保、合同纠纷、未决诉讼等重大或有事项，设计并实施有针对性的审计程序；充分关注相关会计处理的适当性，预计负债等计提的合理性，以及或有事项披露的完整性。

四是关注持续经营风险。注册会计师应关注上市公司持续经营假设是否适当。当存在持续经营方面的疑虑时，应深入分析被审计单位的资金状况、未来经营状况和现金流量预期，评价管理层对自身持续经营能力的评估是否符合实际；分析其是否已制定改善措施且具有可行性；获取上市公司未来经营计划，结合对市场情况的分析，评价管理层相关改善措施能否实质性消除对持续经营能力的疑虑；关注相关信息披露是否充分。